ФСБУ 6/2020 и 26/2020: новые правила учета ОС и капвложений с детальными разъяснениями

ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

1. Требования к учету основных средств: соотносим нормы ФСБУ «Основные средства» и ПБУ 6/01
   • Новое в классификации ОС. Активы, относимые к ОС
   • Формирование первоначальной стоимости ОС в различных ситуациях
   • Единица учета ОС и инвентарный объект: соотношение понятий
   • Отражение затрат после принятия объекта ОС к учету
   • Амортизация ОС. Неамортизируемые объекты ОС
   • Ремонт, модернизация, реконструкция ОС. Учет доходов и расходов от выбытия ОС
2. ФСБУ «Основные средства» и «Капитальные вложения» (вводятся с 2022 года): к чему готовиться
   • Определение ОС в новом ФСБУ. Движимое и недвижимое имущество
   • Момент принятия к учету в качестве ОС приобретенного (созданного) объекта
   • Единица учета ОС. Понятие инвентарного объекта учета. Неточности и противоречия в определении инвентарного объекта в нормативных документах. Последствия неверного выделения инвентарных объектов ОС
   • Порядок отражения в бухгалтерском учете расходов на ремонт ОС (сложные ситуации)
   • Затраты, включаемые в первоначальную стоимость ОС, и затраты, не относящиеся к стоимости объекта
   • Приобретение ОС на условиях отсрочки (рассрочки) платежа
   • Амортизация ОС. Признание срока службы ОС и способа начисления амортизации в качестве оценочных значений
   • Инвестиционная недвижимость (особенности учета)
   • Обязанность проверки ОС и незавершенных капвложений на обесценение
   • Прекращение признания ОС

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЖИЗНЕННОГО ЦИКЛА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (ВКЛЮЧАЯ АРЕНДУ)

1. Приобретение и создание объектов ОС, первоначальная стоимость
   • Налоговые расходы «двойного назначения»: капитальные, текущие
   • Вычет НДС при создании и приобретении основных средств: плюсы и минусы «отступления» Минфина и ФНС от норм НК РФ на позиции судов
   • Налоговый учет конструктивно-сочлененного объекта
   • Когда 08 становится 01 – как избежать расхождений между налогом на имущество и налогом на прибыль
   • Квалификация имущества в качестве движимого или недвижимого
2. Эксплуатация ОС: амортизация, ремонт, дополнительные капвложения
   • Определение амортизационной группы в сложных ситуациях
   • Инвестиционный вычет: возможности, преимущества, недостатки
   • Амортизация после улучшений основных средств – варианты и их налоговые риски
   • Ремонт или модернизация:критерии различения в налоговом учете, налогообложение налогом на имущество при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020
   • Налогообложение основных средств, созданных за счет бюджетных средств (НДС, налог на прибыль, налог на имущество)
   • Налог на имущество по линейным объектам: стоит ли уточнить предыдущие годы
3. Выбытие ОС
   • Признание расходов на ликвидацию основных средств
   • Определение налоговой стоимости имущества, остающегося после демонтажа. НДС при списании основных средств
   • Налогообложение ликвидации незавершенного строительства
   • Налог на имущество при переквалификации основных средств в ДАП и в инвестиционную недвижимость
4. Аренда и лизинг
   • Сроки и регистрации договора – право и налоги
   • Гарантийный депозит: обеспечение или аванс
   • Налогообложение коммунальных платежей – приоритет экономического содержания перед правовой формой. Налоговые риски «возмещения» иных расходов арендодателя
   • Неотделимые улучшения: определение, амортизация в налоговом учете, налогообложение при завершении договора
   • Амортизация лизингового имущества
   • Лизинговые платежи и выкупная цена: обычная практика и ее обострившиеся налоговые риски
   • Налог на имущество у сторон договора до и при применении ФСБУ 25/2018
5. Ответы на вопросы, практические рекомендации