НДС, налог на прибыль, налог на имущество: практика исчисления в 2024 году, последние обновления законодательства в разъяснениях экспертов

НДС: ПРАКТИКА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В 2024 ГОДУ, СЛОЖНЫЕ СИТУАЦИИ

1. Законодательная база по НДС: последние изменения. Новые разъяснения Минфина России и ФНС России по вопросам исчисления и уплаты НДС
2. Порядок формирования налоговой базы – сложные ситуации:
   • условные единицы
   • премии, скидки, бонусы покупателям
   • уступка права требования
   • безвозмездная передача (подарки сотрудникам и контрагентам, в т.ч. в рамках деловых мероприятий; питание для сотрудников и клиентов, в т.ч. без персонификации; неотделимые улучшения арендованного имущества; рекламные акции и раздача рекламных товаров (материалов)
   • списание имущества с баланса (недостачи, хищения, порчи, аварии и другие ситуации)
3. Момент определения налоговой базы:
   • определение момента отгрузки товаров, в т.ч. по договорам с особым переходом права собственности
   • определение момента отгрузки при реализации работ, услуг
   • налогообложение авансов и предоплат
4. Требования к счетам-фактурам. Переход на ЭДО в связи с внедрением системы прослеживаемости товаров. Критичные и некритичные ошибки в оформлении счетов-фактур. Корректировочные счета-фактуры. Различия между исправлениями и корректировками. Исправленные счета-фактуры. Отражение корректировочных и исправленных счетов-фактур в книгах покупок и продаж. Оформление счетов-фактур при возврате товаров
5. Налоговые вычеты:
   • в каком периоде можно воспользоваться вычетом (разные правила для разных видов вычетов)
   • исчисление трёхлетнего периода при применении п. 1.1 ст. 172 НК РФ (вычет входного НДС по приобретенным товарам, работам, услугам) с учётом позиции ВС РФ
   • применение вычетов в отдельных ситуациях (командировочные расходы, приобретение основных средств, строительство, налоговые агенты, наличные расчёты, получение бюджетных средств и пр.)
6. Ведение раздельного учёта «входного» НДС при осуществлении облагаемых и необлагаемых налогом операций:
   • раздельный учет затрат, формирование учётной политики
   • применение правила 5%
   • определение пропорции для расчёта суммы НДС, принимаемой к вычету
   • заполнение раздела 7 декларации по НДС
   • особенности при реализации работ (услуг) не на территории РФ, а также при осуществлении операций по передаче прав на программное обеспечение
7. Восстановление сумм НДС, ранее заявленных к вычету. Особые правила восстановления НДС по объектам недвижимости, включая расходы на их реконструкцию
8. Исполнение обязанностей налогового агента:
   • аренда госимущества
   • работа с иностранными контрагентами, определение места реализации работ (услуг)
   • приобретение электронных и иных услуг у иностранных контрагентов, вставших и не вставших на налоговый учёт в РФ с учётом изменений, внесённых в ст. 161 НК РФ

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ОБНОВЛЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, СЛОЖНЫЕ СИТУАЦИИ

1. Порядок признания доходов:
   • реализация товаров (в т.ч. недвижимости)
   • реализация работ (услуг), в т.ч. по длительным договорам
   • внереализационные доходы
   • доходы, не облагаемые налогом на прибыль
2. Порядок признания доходов и расходов в виде курсовых разниц
3. Сложные и спорные вопросы, связанные с учётом расходов:
   • деление расходов на прямые и косвенные
   • учёт операций с основными средствами, различия между налоговым и бухгалтерским учётом
   • учёт расходов на приобретение лицензий на программы для ЭВМ, различия между бухгалтерским и налоговым учётом с 2024 года
   • признание расходов при лизинге, различия между налоговым и бухгалтерским учётом
   • внереализационные расходы (безнадёжные долги, проценты по займам и кредитам)
4. Учёт убытков; убытки, которые признаются в особом порядке
5. Резервы в налоговом учёте, алгоритм создания резерва по сомнительным долгам
6. Признание доходов и расходов прошлых лет, применение норм ст. 54 НК РФ (обзор конкретных ситуаций со ссылками на разъяснения Минфина России и ФНС России)
7. Практика применения ст. 54.1 НК РФ к расходам по налогу на прибыль (обзор ситуаций с разъяснениями с учётом практики ВС РФ)

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ В 2024 ГОДУ

1. Формирование налоговой базы в 2024 году
2. Сложные вопросы налогообложения недвижимого имущества в разъяснениях Минфина России и ФНС России:
   • объекты недвижимости, учитываемые не на счёте 01 (порядок включения в базу для исчисления налога на имущество)
   • неотделимые улучшения арендованного имущества
3. Новые формы отчётности по налогу на имущество и порядок их представления, порядок представления уведомлений и декларации по итогам года

Ответы на вопросы, практические рекомендации